璟宇商务

常见问题

香港的有限公司名称须包含「有限公司」,以表明股东未来只需承担有限的债务责任。

一个公司可以有英文及/或中文公司名称。若用中文公司名称,则须为繁体中文字。

香港《公司条例》并无要求公司名称与其业务范围相关,但尽管如此,公司名称不能使他人误以为其业务为某些特定业务类别,如银行、保险公司或政府机构等。

股份面值(亦称「票面值」)是股份一般可以发行的最低价格。

在现行的《公司条例》下,所有香港有限公司已废除其股份面值,此举让公司在股本结构方面有较大灵活性。

在现行的香港《公司条例》下,公司须于每个财政年度举行周年大会,而非于每个公历年举行。

公司在以下情况可无须举行周年大会:

  • 所有须在周年大会上决议的议案已藉书面决议通过,而原本须在该周年大会上提交之文件,均已在书面决议传阅当日或之前提供予每名公司成员;
  • 只有一名成员的公司;
  • 所有公司成员藉书面决议或于成员大会上通过决议免除举行周年大会;或
  • 不活动公司。

公司应按照下表注明的时限举行周年大会:

期间 (1) 担保有限公司

(2) 非附属于公众公司的私人公司

任何其他公司
每财政年度 须于会计参照期结束后的9个月内举行周年大会 须于会计参照期结束后的6个月内举行周年大会
首个会计参照期 不多于12个月 同上 同上
多于12个月 (i) 于公司成立为法团的首个周年日后的9个月内,或

(ii) 该会计参照期结束后的3个月内

两者以较迟者为准

(i) 公司成立为法团的首个周年日后的6个月内,或

(ii) 该会计参照期结束后的3个月内

两者以较迟者为准

为了遵守《雇佣条例》,雇主必须在雇佣关系开始前清楚地告知每位员其就业条件。

在香港就业的法定权益:

  • 法定最低工资
  • 强制性公积金(MPF)
  • 雇员补偿保险
  • 休息日、法定假日及有薪年假
  • 疾病津贴
  • 分娩保障及法定侍产假
  • 遣散费及长期服务金

当两个或以上的税务管辖区(即其收入来源地以及该纳税人的居住地)对某一纳税人的同一项收入或利润同时拥有税收司法权并向其征税时,便会产生双重课税的情况。

由于香港采用地域来源征税原则(即只须就源自香港的收入或利润缴税),一般香港居民只要可提供源自香港以外的收入或利润之相关证明文件,该收入或利润则无须在香港课税,故香港居民的收入一般不会被双重课税。

至于若某项收入须在香港课税,但同时须在香港以外缴交按营业额计算的税款,香港在计算该收入的应缴税款时,该等已缴交的外地税款可获准作为开支扣除。因此,在香港经营业务,一般不会有收入被双重课税的问题。

此外,香港已与超过35个国家签订《避免双重课税协议》,明确地划分协议双方的征税权,以助投资者更准确地评估其经济活动的税务负担。相关协议有助吸引海外投资者在香港投资;同样地,协议亦会提高本港公司到海外投资的兴趣。

香港没有就股息、利息收入或社会保障等收入征收预扣税。

不管股息收入源自香港还是海外,亦不论股息是付予香港居民或非香港居民,均不须在香港课税。

此外,若法团从已缴付香港利得税的法团收取股息,应评税利润亦不包括相关股息。

香港的税制简单而直接,不设资本增值税(CGT)、增值税(VAT)或销售税。

由于资本增值收入无须在香港课税,资本损失亦相应地不享税务减免。

离岸公司(如英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚、塞舌尔、马绍尔群岛等)意指主要业务设于公司注册的司法管辖区以外的公司;一般离岸公司不被允许于其成立之司法管辖区以内从事业务。

以下是选择公司成立地的主要考虑因素:

  • 良好信誉
  • 政治和经济稳定性
  • 公司法及法律制度
  • 信息传递的可靠性

部份离岸司法管辖区要求于当地成立之公司保存公司账户。

由于每个司法管辖区就保存会计纪录的要求有异,而相关法规亦可能会有所修订,故不论现今法规如何,仍建议始保存以下公司文件:

  • 企业银行对账单
  • 销售及采购发票
  • 合同
  • 贷款文件

「在职证书」或「职权证明书」是由该司法管辖区的认可执业人士签发的证书。

该证书一般列出当前股东,以及被公司授权可制定受法律约东之交易的董事及管理人员名单。

除了董事及管理人员名单外,「在职证书」或「职权证明书」一般也列出其被选或被任命日期。

国际性银行一般于银行开户时要求获取此证书。

「存续证明书」或「良好声誉证明书」是一份由公司注册国家或司法管辖区之公司注册处所签发的正式文件,包括信息如下:

  • 公司在法律上存在,并且在该国家或司法管辖区注册;
  • 公司按相关行政要求继续于当地注册;及
  • 公司已付清所需的政府收费等。

「存续证明书」或「良好声誉证明书」一般适用于以下情况:

  • 当申请国外认证或更新特定许可证时提供予政府;
  • 当申请融资时提供予贷款人;
  • 于银行处理某些交易;或
  • 提供予潜在商业合作伙伴或投资者。

部份司法管辖区(如开曼群岛、英属维京群岛)已经订立有关经济实质的相关法律和准则。一般来说,此要求适用于同时符合以下两项的企业:

  1. 相关实体
    • 并非该公司注册地以外其他司法管辖区的税务居民;或
    • 只是欧盟税务不合作的司法管辖区名单的税务居民。
  2. 相关活动
    • 「相关实体」需向有关当局申报其是否进行一项或多项于清单上订明之「相关活动」,包括:
      • 银行
      • 保险
      • 运输
      • 基金管理
      • 融资和租赁
      • 总部
      • 配送及服务中心
      • 控股公司
    • 与其他相关活动相比,对控股公司的经济实质要求或会相对较少。

FATCA全称为《外国账户税务合规法案》,是美国旨在防止美国纳税人逃税而制定的一项法律,此法律已于2014年7月1日正式生效。

为提升美国纳税人于海外收入及资产的透明度,FATCA要求海外财务机构每年向美国国税局提供美国纳税人的财务账户资料。

按FATCA需向美国国税局申报的资料报括:

  • 个人资料(例如:姓名、地址、美国纳税人识别号码(TIN)等)
  • 财务资料(例如:账户号码,账户结余/价值等)

FATCA主要是影响美国公司及个人纳税人,包括但不限于:

  • 在美国居住的人士,包括美国绿卡持有人
  • 美国公民,包括在美国出生但于海外居住而没放弃其美国公民身份的人士
  • 在美国居住较长时间的特定人士,有关美国居住测试的资料,请浏览此网址(只提供英文版本)
  • 美国公司、美国合伙、 美国遗产及美国信托

请浏览此网址查看与美国签署FATCA的司法管辖区列表(只提供英文版本)。

CRS全称为《共同汇报标准》,是由经济合作暨发展组织(OECD)为实施自动交换财务帐户资料(AEOI)而制定的标准。

此标准旨在透过将纳税人于海外财务机构(如存款机构、托管机构、投资实体及指明保险公司等)之财务账户所持有的资产透明化,以达至维系税务制度的完整性的目的。

现时全球超过100个司法管辖区已承诺实施CRS,相关司法管辖区之财务机构须收集所需信息(如要求账户持有人自我声明税务居民身份),并报告予当地税务机关。

按CRS需要申报的财务账户资料包括:

  • 个人资料(包括姓名、地址、税务居民司法管辖区、税务编号(TIN)、出生日期及出生地点等)
  • 财务资料(包括帐户编号、帐户年终结余或价值,以及全年利息、股息及出售财务资产所得收益的总款额等)

请浏览此网址查看已承诺实施CRS的司法管辖区,及判定税务居民身份的标准(只提供英文版本)。

以上个案显示传统控股公司如何在FATCA 和 CRS 下自动交换资料予税务机关。

海外财务机构须向当地税务机关提交个人及财务资料,相关资料及后会交换至该税务居民司法管辖区。故此,该控股公司及其子公司的资料终会传递至税务居民所属司法管辖区之税务机关。

因应环球提高透明度的趋势及更趋严谨的法规,税务规划将相应地有显著变化。

在全球化下,公司于多个司法管辖区经营业务是十分普遍的。当两个或以上的税务管辖区对某一纳税人同一项收入或利润同时拥有税收司法权并向其征税时,便会产生双重课税的情况。

当签订全面性避免双重课税协定后,税务管辖区将按照全面性避免双重课税协定征税。有关双重课税宽免的详情,请参阅下列个案。

公司X是香港有限公司,并需在香港缴付利得税。它在加拿大设立了分公司(加拿大与香港已签订全面性避免双重课税协定),加拿大分公司所设的办公室只为采购货品或商品之用。

公司X在香港及加拿大均提交了税表,并申报了公司利润为一千万港元。

根据《税务(关于收入税项的双重课税宽免和防止逃税)(加拿大)令》,不得仅因为某常设机构为有关企业采购货物或商品,而将利润归因于该常设机构。

在这个情况下,即使公司X于加拿大分司设有常设机构(例如分行办公室),但此常设机构只用于采购用途,并没有产生任何利润,因此公司X并不需要向加拿大政府缴交税项。

在此个案下,设立香港公司的好处包括:

  • 低利得税税率 (法团利润5%);
  • 与超过35个国家及司法管辖区签订全面性避免双重课税协定(例如:加拿大、法国、西班牙、英国等;请参看此网页查看已签订的全面性避免双重课税的协定);
  • 法团从已缴付香港利得税的法团收取股息,应评税利润亦不包括相关股息;及
  • 没有就股息、利息收入或社会保障等收入征收预扣税。

公司Y是香港有限公司,它收到一笔由日本公司支付的特许权使用费(香港与日本已签订全面性避免双重课税协定)。

在香港与日本还没有签订全面性避免双重课税协定时,日本将向香港居民(个人或公司)收到的特许权使用费征收20%预扣税。

根据《税务(关于收入税项的双重课税宽免和防止逃税)(日本国)令》,如该等特许权使用费的实益拥有人是香港居民(不论个人或公司),只要该特许权使用费利润并无同时满足以下两个情况,则如此征收的税款不得超过该等特许权使用费总额的5%:

  • 该公司或个人在该特许权使用费在日本透过位于日本的常设机构(例如分行办公室)经营业务产生;及
  • 该权利或财产是与该常设机构有实际关连的。

若公司Y收取的特许权使用费同时符合以上两个情况,此收入会被视为营业利润,在日本所缴纳的税款将可以根据香港的税务法例从香港所征收的相关税项中抵免。