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常見問題

香港的有限公司名稱須包含「有限公司」,以表明股東未來只需承擔有限的債務責任。

一個公司可以有英文及/或中文公司名稱。 若用中文公司名稱,則須為繁體中文字。

香港《公司條例》並無要求公司名稱與其業務範圍相關,但儘管如此,公司名稱不能使他人誤以為其業務為某些特定業務類別,如銀行、保險公司或政府機構等。

股份面值(亦稱「票面值」)是股份一般可以發行的最低價格。

在現行的《公司條例》下,所有香港有限公司已廢除其股份面值,此舉讓公司在股本結構方面有較大靈活性。

在現行的香港《公司條例》下,公司須於每個財政年度舉行周年大會,而非於每個公曆年舉行。

公司在以下情況可無須舉行周年大會:

  • 所有須在周年大會上決議的議案已藉書面決議通過,而原本須在該周年大會上提交之文件,均已在書面決議傳閱當日或之前提供予每名公司成員;
  • 只有一名成員的公司;
  • 所有公司成員藉書面決議或於成員大會上通過決議免除舉行周年大會;或
  • 不活動公司。

公司應按照下表註明的時限舉行周年大會:

期間 (1) 擔保有限公司

(2) 非附屬於公眾公司的私人公司

任何其他公司
每財政年度 須於會計參照期結束後的9個月內舉行周年大會 須於會計參照期結束後的6個月內舉行周年大會
首個會計參照期 不多於12個月 同上 同上
多於12個月 (i) 於公司成立為法團的首個周年日後的9個月內,或

(ii) 該會計參照期結束後的3個月內

兩者以較遲者為準

(i) 公司成立為法團的首個周年日後的6個月內,或

(ii) 該會計參照期結束後的3個月內

兩者以較遲者為準

為了遵守《僱傭條例》,雇主必須在僱傭關係開始前清楚地告知每位員其就業條件。

在香港就業的法定權益:

  • 法定最低工資
  • 強制性公積金(MPF)
  • 僱員補償保險
  • 休息日、法定假日及有薪年假
  • 疾病津貼
  • 分娩保障及法定侍產假
  • 遣散費及長期服務金

當兩個或以上的稅務管轄區(即其收入來源地以及該納稅人的居住地)對某一納稅人的同一項收入或利潤同時擁有稅收司法權並向其徵稅時,便會產生雙重課稅的情況。

由於香港採用地域來源徵稅原則(即只須就源自香港的收入或利潤繳稅),一般香港居民只要可提供源自香港以外的收入或利潤之相關證明文件,該收入或利潤則無須在香港課稅,故香港居民的收入一般不會被雙重課稅。

至於若某項收入須在香港課稅,但同時須在香港以外繳交按營業額計算的稅款,香港在計算該收入的應繳稅款時,該等已繳交的外地稅款可獲准作為開支扣除。 因此,在香港經營業務,一般不會有收入被雙重課稅的問題。

此外,香港已與超過35個國家簽訂《避免雙重課稅協議》,明確地劃分協議雙方的徵稅權,以助投資者更準確地評估其經濟活動的稅務負擔。 相關協議有助吸引海外投資者在香港投資;同樣地,協議亦會提高本港公司到海外投資的興趣。

香港沒有就股息、利息收入或社會保障等收入徵收預扣稅。

不管股息收入源自香港還是海外,亦不論股息是付予香港居民或非香港居民,均不須在香港課稅。

此外,若法團從已繳付香港利得稅的法團收取股息,應評稅利潤亦不包括相關股息。

香港的稅制簡單而直接,不設資本增值稅(CGT)、增值稅(VAT)或銷售稅。

由於資本增值收入無須在香港課稅,資本損失亦相應地不享稅務減免。

離岸公司(如英屬維爾京群島、開曼群島、薩摩亞、塞舌爾、馬紹爾群島等)意指主要業務設於公司註冊的司法管轄區以外的公司;一般離岸公司不被允許於其成立之司法管轄區以內從事業務。

以下是選擇公司成立地的主要考慮因素:

  • 良好信譽
  • 政治和經濟穩定性
  • 公司法及法律制度
  • 信息傳遞的可靠性

部份離岸司法管轄區要求於當地成立之公司保存公司賬戶。

由於每個司法管轄區就保存會計紀錄的要求有異,而相關法規亦可能會有所修訂,故不論現今法規如何,仍建議始保存以下公司文件:

  • 企業銀行對賬單
  • 銷售及採購發票
  • 合同
  • 貸款文件

「在職證書」或「職權證明書」是由該司法管轄區的認可執業人士簽發的證書。

該證書一般列出當前股東,以及被公司授權可製定受法律約東之交易的董事及管理人員名單。

除了董事及管理人員名單外,「在職證書」或「職權證明書」一般也列出其被選或被任命日期。

國際性銀行一般於銀行開戶時要求獲取此證書。

「存續證明書」或「良好聲譽證明書」是一份由公司註冊國家或司法管轄區之公司註冊處所簽發的正式文件,包括信息如下:

  • 公司在法律上存在,並且在該國家或司法管轄區註冊;
  • 公司按相關行政要求繼續於當地註冊;及
  • 公司已付清所需的政府收費等。

「存續證明書」或「良好聲譽證明書」一般適用於以下情況:

  • 當申請國外認證或更新特定許可證時提供予政府;
  • 當申請融資時提供予貸款人;
  • 於銀行處理某些交易;或
  • 提供予潛在商業合作夥伴或投資者。

部份司法管轄區(如開曼群島、英屬維爾京群島)已經訂立有關經濟實質的相關法律和準則。一般來說,此要求適用於同時符合以下兩項的企業:

  1. 相關實體
    • 並非該公司註冊地以外其他司法管轄區的稅務居民;或
    • 只是歐盟稅務不合作的司法管轄區名單的稅務居民。
  1. 相關活動
    • 「相關實體」需向有關當局申報其是否進行一項或多項於清單上訂明之「相關活動」,包括:
      • 銀行
      • 保險
      • 運輸
      • 基金管理
      • 融資和租賃
      • 總部
      • 配送及服務中心
      • 控股公司
    • 與其他相關活動相比,對控股公司的經濟實質要求或會相對較少。

FATCA全稱為《外國賬戶稅務合規法案》,是美國旨在防止美國納稅人逃稅而制定的一項法律,此法律已於2014年7月1日正式生效。

為提升美國納稅人於海外收入及資產的透明度,FATCA要求海外財務機構每年向美國國稅局提供美國納稅人的財務賬戶資料。

按FATCA需向美國國稅局申報的資料包括:

  • 個人資料(例如:姓名、地址、美國納稅人識別號碼(TIN)等)
  • 財務資料(例如:賬戶號碼,賬戶結餘/價值等)

FATCA主要是影響美國公司及個人納稅人,包括但不限於:

  • 在美國居住的人士,包括美國綠卡持有人
  • 美國公民,包括在美國出生但於海外居住而沒放棄其美國公民身份的人士
  • 在美國居住較長時間的特定人士,有關美國居住測試的資料,請瀏覽此網址(只提供英文版本)
  • 美國公司、美國合夥、 美國遺產及美國信託

請瀏覽此網址查看與美國簽署FATCA的司法管轄區列表(只提供英文版本)。

CRS全稱為《共同匯報標準》,是由經濟合作暨發展組織(OECD)為實施自動交換財務帳戶資料(AEOI)而制定的標準。

此標準旨在透過將納稅人於海外財務機構(如存款機構、託管機構、投資實體及指明保險公司等)之財務賬戶所持有的資產透明化,以達至維繫稅務制度的完整性的目的。

現時全球超過100個司法管轄區已承諾實施CRS,相關司法管轄區之財務機構須收集所需信息(如要求賬戶持有人自我聲明稅務居民身份),並報告予當地稅務機關。

按CRS需要申報的財務帳戶資料包括:

個人資料(包括姓名、地址、稅務居民司法管轄區、稅務編號(TIN)、出生日期及出生地點等)

財務資料(包括帳戶編號、帳戶年終結餘或價值,以及全年利息、股息及出售財務資產所得收益的總款額等)

請瀏覽此網址查看已承諾實施CRS的司法管轄區,及判定稅務居民身份的標準(只提供英文版本)。

以上個案顯示傳統控股公司如何在FATCA 和 CRS 下自動交換資料予稅務機關。

海外財務機構須向當地稅務機關提交個人及財務資料,相關資料及後會交換至該稅務居民司法管轄區。故此,該控股公司及其子公司的資料終會傳遞至稅務居民所屬司法管轄區之稅務機關。

因應環球提高透明度的趨勢及更趨嚴謹的法規,稅務規劃將相應地有顯著變化。

在全球化下,公司於多個司法管轄區經營業務是十分普遍的。當兩個或以上的稅務管轄區對某一納稅人同一項收入或利潤同時擁有稅收司法權並向其徵稅時,便會產生雙重課稅的情況。

當簽訂全面性避免雙重課稅協定後,稅務管轄區將按照全面性避免雙重課稅協定徵稅。有關雙重課稅寬免的詳情,請參閱下列個案。

公司X是香港有限公司,並需在香港繳付利得稅。它在加拿大設立了分公司(加拿大與香港已簽訂全面性避免雙重課稅協定),加拿大分公司所設的辦公室只為採購貨品或商品之用。

公司X在香港及加拿大均提交了稅表,並申報了公司利潤為一千萬港元。

根據《稅務(關於收入稅項的雙重課稅寬免和防止逃稅)(加拿大)令》,不得僅因為某常設機構為有關企業採購貨物或商品,而將利潤歸因於該常設機構。

在這個情況下,即使公司X於加拿大分司設有常設機構(例如分行辦公室),但此常設機構只用於採購用途,並沒有產生任何利潤,因此公司X並不需要向加拿大政府繳交稅項。

在此個案下,設立香港公司的好處包括:

  • 低利得稅稅率 (法團利潤5%);
  • 與超過35個國家及司法管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定(例如:加拿大、法國、西班牙、英國等;請參看此網頁查看已簽訂的全面性避免雙重課稅的協定);
  • 法團從已繳付香港利得稅的法團收取股息,應評稅利潤亦不包括相關股息;及
  • 沒有就股息、利息收入或社會保障等收入徵收預扣稅。

公司Y是香港有限公司,它收到一筆由日本公司支付的特許權使用費(香港與日本已簽訂全面性避免雙重課稅協定)。

在香港與日本還沒有簽訂全面性避免雙重課稅協定時,日本將向香港居民(個人或公司)收到的特許權使用費徵收20%預扣稅。

根據《稅務(關於收入稅項的雙重課稅寬免和防止逃稅)(日本國)令》,如該等特許權使用費的實益擁有人是香港居民(不論個人或公司),只要該特許權使用費利潤並無同時滿足以下兩個情況,則如此徵收的稅款不得超過該等特許權使用費總額的5%:

  • 該公司或個人在該特許權使用費在日本透過位於日本的常設機構(例如分行辦公室)經營業務產生;及
  • 該權利或財產是與該常設機構有實際關連的。

若公司Y收取的特許權使用費同時符合以上兩個情況,此收入會被視為營業利潤,在日本所繳納的稅款將可以根據香港的稅務法例從香港所徵收的相關稅項中抵免。